상여금 지급 시 세금은 어떻게 처리해야 하나?

 

상여금

 

 

 

상여금을 지급할 때는 급여와 동일하게 근로소득으로 간주되며,
이에 따라 소득세, 주민세, 4대 보험 등을 원천징수한 후 지급해야 합니다.

 

✅ 상여금 지급 시 세금은 어떻게 처리해야 하나?

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🔷 1. 상여금이란?

항목                          설명

정의	정기급여 외에 성과보상·격려 목적으로 지급하는 보수
소득구분	근로소득에 해당하므로 급여와 동일하게 세금 부과 대상
지급시기	연 1회, 분기별, 월별 등 회사 내부 기준에 따라 지급 가능

 

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🔷 2. 상여금에 부과되는 세금

상여금도 근로소득이므로 다음과 같은 세금이 원천징수됩니다:

세금                         항목설명

소득세	상여금을 포함한 총 급여액 기준으로 간이세액표에 따라 누진세율 적용
주민세	소득세의 10%를 추가로 부과
4대 보험료	국민연금, 건강보험, 고용보험, 산재보험 적용 → 통상 급여와 동일 비율

✅ 상여금도 **기타소득이나 일시적 소득이 아닌 ‘근로소득’**으로 보아 처리해야 합니다.

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🔷 3. 실무상 세금처리 예시

예시: 직원에게 상여금 2,000,000원을 지급할 경우 (월급 300만원, 1인 가구)

항목                                                                               금액 (예시)

상여금 지급액	2,000,000원
소득세	약 100,000원 내외
주민세	약 10,000원
4대 보험료	약 180,000원 내외
실지급액	약 1,710,000원

 

※ 실제 금액은 직원 연봉, 가족 수, 급여 누적액 등에 따라 달라질 수 있음

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🔷 4. 회계 및 세무 처리

구분                                     처리 방식

회계처리	급여계정 또는 상여금 계정으로 비용 처리 가능
세무처리	근로소득으로 원천징수 후, 다음달 10일까지 원천세 신고 납부
지급명세서 제출	연말 정산 시 또는 익년 3월 지급명세서 제출 필수

 

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🔷 5. 상여금 지급 시 유의사항

항목                                                           설명

현금 지급 시도 원천징수 필요	계좌 이체든 현금이든, 지급 사실 자체가 세금 발생 요건
회계 장부 반영 필수	급여성 비용은 모두 장부에 기재해야 함
비과세 항목 아님	상여금은 전액 과세 대상 (비과세 소득 아님)
퇴직 전 지급 시기 주의	퇴직 직전 상여금 집중 지급 시, 세무조사 시 이슈 가능성 있음

 

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