지출증빙 미비 시 추징세액은 어떻게 계산되나?

 

지출증빙미비

 

 

 

지출증빙이 미비할 경우, 해당 비용은 **세법상 인정되지 않는 손금(필요경비)**으로 처리되어
과세표준이 증가하게 되고, 이에 따라 법인세·소득세·부가세 등의 추징세액이 발생합니다.

 

✅ 지출증빙 미비 시 추징세액은 어떻게 계산되나?

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🔷 1. 지출증빙 미비란?

구분              내용

지출증빙	세법상 인정되는 지출 증빙으로, 세금계산서, 계산서, 신용카드영수증, 현금영수증 등이 이에 해당
미비 증빙	간이영수증, 수기 메모, 통장입금만 있는 경우 등으로 세법상 증빙으로 불인정
주요 영향	비용 불인정 → 과세표준 증가 → 세금추징 + 가산세 발생

 

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🔷 2. 추징되는 세금의 종류와 구조

구분                                추징 내용

법인세 / 소득세	비용이 손금(필요경비)으로 인정되지 않아 과세표준 증가 → 세액 증가
부가가치세	매입세액 공제가 부인되어 납부세액 증가
가산세	신고불성실, 납부불성실, 지출증빙 미수취 가산세 등 복합 적용 가능

 

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🔷 3. 추징세액 계산 예시

예시: 법인사업자가 간이영수증(지출 1,000,000원)으로 처리한 경우

항목계산 방식                                                  금액

손금불산입으로 인한 법인세 증가	1,000,000원 × 법인세율 10% (단순 가정)	100,000원
부가세 매입세액 불공제	1,000,000원 ÷ 11 × 10% (부가세율)	약 90,909원
지출증빙 미수취 가산세	1,000,000원 × 2%	20,000원
총 추징세액	법인세 + 부가세 + 가산세	약 210,909원

※ 실제 추징세액은 법인세율, 가산세율, 소득처분(상여처분 여부)에 따라 달라질 수 있습니다.

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🔷 4. 세법상 지출증빙 인정 기준

증빙 종류                                                 세법상 인정 여부           비고

세금계산서, 계산서	✅ 인정	전자 or 종이 모두 가능
신용카드 매출전표	✅ 인정	사업자 카드 사용 시
현금영수증(사업용)	✅ 인정	지출증빙용으로 발행된 경우
간이영수증 / 입금표	❌ 불인정	비용 불인정 + 가산세 부과 대상

 

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✅ 세무조사 시 자주 적발되는 사례

사례                                                                                   결과

식대, 접대비 등 간이영수증 처리	손금 불인정 + 지출증빙 미수취 가산세
개인카드로 지출 후 비용 처리	지출증빙 미비 + 매입세액 공제 부인
통장 입금 증거만 있는 거래	거래사실 입증 어려움 → 비용 불인정

 

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📌 대응 전략

방법                                                                               설명

사업용 카드 사용	자동으로 신용카드 매출전표 확보 가능
현금 사용 시 현금영수증 요청	사업자용으로 등록된 카드 필요
거래처에 세금계산서 요청	세금계산서 수취 및 전자세금계산서 수신 확인 필수
증빙 미비 시 부가세·소득세 추징 예상하고 대비	회계처리 시 별도 계정 분류도 가능 (예: 가불금, 임의계정 등)

 

 

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-상무지구세무사

 

 

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