세무대리인- 본죽 부가가치세 신고방법

 

🍚 본죽 프랜차이즈 부가가치세 신고 방법 가이드 (신입 세무대리인 기준)

본죽과 같은 외식 프랜차이즈 가맹점의 부가가치세(VAT) 신고는 면세와 과세가 혼재된 매출 구조 때문에 일반 사업자와는 다소 다르게 접근해야 합니다. 신입 세무대리인으로서 반드시 숙지해야 할 핵심 사항들을 정리해 드립니다. 🤓

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1. 🔍 본죽 매출의 과세/면세 구분 핵심

본죽 가맹점은 부가가치세법상 음식점업에 해당하며, 식용으로 제공되는 재화나 용역의 공급에 대해 다음 원칙이 적용됩니다.

구분	내용	부가가치세 적용
면세 매출 (주된 매출)	**음식점(사업장)**에서 직접 소비되거나 **포장(Take-out)**하여 공급하는 가공되지 않은 식료품 (쌀, 채소, 육류 등)	면세 (VAT 비과세)
과세 매출 (부수적 매출)	가공된 식료품 (예: 병에 담긴 음료, 통조림) 및 음식 외의 상품 (예: 본죽 자체 제작 상품, 기타 잡화) 또는 배달 대행 수수료	과세 (VAT 10% 부과)

핵심: 죽의 주재료인 쌀이나 부재료(채소, 육류)는 미가공 식료품이므로, 이를 조리하여 제공하는 것은 기본적으로 면세입니다. 따라서 대부분의 죽 매출은 면세 매출에 해당합니다.

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2. 🧾 부가가치세 신고 실무 절차

본죽 가맹점은 면세와 과세 매출이 모두 발생하므로, 신고 시 겸영사업자로서의 의무를 이행해야 합니다.

2.1. 매출 자료 정리 및 집계

항목	수집 자료	중요성
과세 매출	* 신용카드 매출전표 (과세분) * 현금영수증 (과세분) * 세금계산서 발행분 (있는 경우)	VAT 10%가 포함된 매출액 확인 및 신고.
면세 매출	* 신용카드 매출전표 (면세분) * 현금영수증 (면세분) * 계산서 발행분 (있는 경우)	VAT 신고 대상은 아니지만, 면세사업자 수입금액 신고 대상이 됩니다.
기타 매출	* 배달 플랫폼 매출 정산 내역	배달 수수료를 포함한 전체 매출 중 과세/면세분을 구분하여 집계.

2.2. 매입 자료 정리 (공통매입세액 안분 계산)

본죽은 과세 사업(음료 판매 등)과 면세 사업(죽 판매)을 겸하고 있으므로, 부가가치세 신고 시 공통매입세액 안분 계산이 필수입니다.

• 매입세액 구분:
  1. 과세 사업 관련 매입세액: 전액 공제 (예: 과세 품목(음료)을 위한 별도 매입)
  2. 면세 사업 관련 매입세액: 전액 불공제 (예: 죽 재료(쌀, 야채) 매입)
  3. 공통 매입세액: 과세 및 면세 사업에 공통으로 사용되는 매입 (예: 점포 임차료, 전기료, 인건비 등 공통 경비)
• 공통매입세액 안분 계산식:
• $$\text{불공제 매입세액} = \text{공통 매입세액} \times \frac{\text{면세 공급가액}}{\text{총 공급가액} (\text{과세} + \text{면세})}$$

💡 실무 포인트: 총 공급가액을 기준으로 계산된 비율만큼 면세 사업에 해당하는 매입세액은 공제받지 못하고 부가가치세 신고서의 공제받지 못할 매입세액 란에 반영해야 합니다.

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3. 📝 부가가치세 신고서 작성 시 유의사항

3.1. 과세표준 명세

• 과세 매출: 과세 매출(음료 등)에 해당하는 공급가액과 세액을 신고서의 과세표준 및 매출세액란에 기재합니다.
• 면세 매출: 면세 매출(죽 판매)에 해당하는 수입금액은 과세표준에 포함되지 않으나, 수입금액 제외분 란의 면세사업 수입금액 항목에 기재합니다. (세무서가 총 매출 규모를 파악하기 위해 필요)

3.2. 매입세액 공제

• 일반 매입세액: 세금계산서를 수취한 매입세액 총액을 기재합니다.
• 공제받지 못할 매입세액: 공통매입세액 안분 계산을 통해 산출된 불공제 매입세액을 정확히 기재하여 차감합니다.

3.3. 의제매입세액 공제 (중요!)

본죽은 면세 농산물(쌀, 야채 등)을 매입하여 죽을 제조하여 면세로 공급하는 사업자입니다. 이 경우, 면세 농산물 매입액의 일정 비율을 매입세액으로 간주하여 공제받을 수 있습니다.

• 공제율: 개인사업자 (108분의 8), 법인사업자 (106분의 6) 등 (일반 음식점업 기준)
• 산출식: $\text{의제매입세액} = \text{면세 농산물 매입가액} \times \frac{8}{108}$ (개인사업자 기준)
• 유의점: 면세 농산물 매입은 계산서 또는 신용카드 매입전표 등 적격 증빙으로 확인되어야 합니다.

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4. 🔑 신입 세무대리인의 최종 체크리스트

1. 과세/면세 매출 구분: 본죽 가맹점으로부터 받은 매출 자료에서 과세분과 면세분이 정확히 구분되어 있는지 확인합니다.
2. 의제매입세액 공제 누락 여부: 면세 농산물 매입에 대한 계산서/신용카드 매입 자료를 확보하고, 의제매입세액 공제를 반드시 적용하여 절세 효과를 극대화합니다.
3. 공통매입세액 안분: 임차료, 공과금 등 공통 매입에 대해 총 공급가액 기준 안분 계산을 실수 없이 적용했는지 최종 확인합니다.

본죽 가맹점 신고는 **면세 수입금액 신고(다음 해 2월)**와 **부가가치세 신고(1월, 7월)**가 동시에 이루어지는 '겸영'의 특성을 이해하는 것이 중요합니다.

 

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- 상무지구세무사