세무대리인-결산시 계정과목별 체크리스트

 

📋 결산 시 계정과목별 체크리스트 (신입 세무대리인 실무 가이드)

신입 세무대리인으로서 결산 업무는 재무제표의 신뢰성을 확보하고 정확한 세무조정을 위한 가장 기초적이고 중요한 단계입니다. 주요 계정과목별로 결산 시 반드시 체크해야 할 사항들을 상세하고 실무적인 관점에서 정리해 드립니다.

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1. 💰 자산 계정 체크리스트 (Assets)

계정과목	주요 체크리스트 (점검 사항)	세무 및 회계적 중요성
현금 및 현금성 자산	* 실제 잔액과 장부 잔액 일치 여부 (시재 검토).	현금 시재 부족 시 가지급금 또는 누락된 수익 발생 가능성 검토.
보통예금 및 당좌예금	* 은행 잔액증명서상의 잔액과 장부 잔액 일치 여부 확인.	미확인 차이 금액은 미결산 항목 또는 대조계정으로 처리 (예: 미착어음 등).
매출채권 (외상매출금)	* 거래처별 잔액 명세서와 총계정원장 일치 여부 확인.	* 대손 설정 대상 및 대손 사유 발생 채권 확인. * 대손충당금 설정은 결산조정 사항이므로 회계상 적정하게 계상되었는지 확인.
선급금/선급비용	* 계약서 및 증빙을 통해 선급금의 실제 용도 및 잔액 확인.	* 기간 경과분이 당기 비용으로 적절하게 인식되었는지 (선급비용의 당기분 상각). * 업무 관련성이 없는 경우 가지급금 처리 가능성 검토.
재고자산	* 실제 재고조사표와 장부 수량 및 금액 일치 여부 확인.	* 재고실사 누락이나 가공 재고는 법인세/소득세 문제 발생. * 저가법 평가 시 시가와 취득원가 중 낮은 가액으로 평가했는지 확인. * 재고자산 평가 방법 신고 여부 (신고 방법 준수).
유형자산	* 취득가액, 감가상각 누계액, 장부가액 일치 여부 확인.	* 감가상각비 계상 (결산조정 사항) 및 세법상 한도 초과 여부 사전 검토. * 신규 취득 자산의 적정 내용연수 및 상각 방법 확인.

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2. 💸 부채 계정 체크리스트 (Liabilities)

계정과목	주요 체크리스트 (점검 사항)	세무 및 회계적 중요성
매입채무 (외상매입금)	* 거래처별 잔액 명세서와 총계정원장 일치 여부 확인.	* 미지급 비용 누락 여부 검토 (특히 매입과 직접 관련된 비용).
미지급금/미지급비용	* 결산일 현재 발생했으나 지급하지 않은 비용 (예: 이자, 급여, 임차료, 수도광열비 등)의 누락 여부 확인.	* 미지급비용은 당기 손금(비용)으로 인정받기 위해 결산 시 반드시 계상해야 함.
선수금/선수수익	* 계약서 및 관련 증빙을 통해 선수금/선수수익의 수익 인식 시점 검토.	* 선수수익 중 기간 경과분을 당기 수익으로 적절하게 인식하여 수익 누락을 방지.
차입금	* 금융기관 잔액증명서 및 원장과 잔액 일치 여부 확인.	* 결산일 기준 미지급 이자의 누락 여부 확인 (미지급비용으로 계상).
퇴직급여충당부채/퇴직연금부채	* 임직원 전원에 대한 퇴직금 추계액 확인.	* 퇴직연금 납입액과 추계액을 비교하여 회계처리 적정성 확인. * 퇴직급여는 결산조정 사항이며, 세법상 한도 내에서만 손금 인정.
예수금	* 원천징수 의무가 있는 세액 및 4대 보험료의 미납 잔액 확인.	* 원천세 납부 불이행 시 가산세 문제 발생.

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3. 📈 수익 계정 체크리스트 (Revenue)

계정과목	주요 체크리스트 (점검 사항)	세무 및 회계적 중요성
매출액 (제품/상품/용역)	* 세금계산서, 계산서, 현금영수증, 카드 매출 등 모든 증빙의 합계액과 장부 매출액 일치 여부 확인 (매출 누락 방지).	* 기간 귀속 원칙 준수 (인도 시점, 용역 제공 완료 시점 등). * 선수금 중 당기 귀속분은 수익으로 인식했는지 확인.
영업 외 수익	* 이자수익, 배당금수익, 임대료수익 등의 누락 여부 확인.	* 원천징수된 소득에 대한 법인세(소득세) 상당액이 선납세금으로 적절하게 처리되었는지 확인.
고정자산 처분 이익	* 자산 매각 관련 계약서 및 대금 수령액 확인.	* 처분 시 부가세 문제가 없는지 확인. * 처분 시 장부가액과 처분가액을 비교하여 손익 정확히 산출.

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4. 📉 비용 계정 체크리스트 (Expense)

계정과목	주요 체크리스트 (점검 사항)	세무 및 회계적 중요성
급여/제수당/상여금	* 원천징수 이행상황 신고서 및 4대 보험 자료와 지급액 일치 여부 확인.	* 미지급 급여의 적절한 계상 (미지급비용). * 대표이사 급여의 손금 한도 초과 여부 (상여금은 정관/주총 결의 범위 내).
복리후생비	* 업무 관련성 및 임직원 전체를 위한 지출인지 확인.	* 개인적 성격의 지출은 가지급금 또는 상여로 처리될 수 있음.
접대비	* 건당 5만 원(경조사비 20만 원) 초과 지출의 적격 증빙 (법인 카드, 계산서 등) 수취 여부 확인.	* 접대비 한도 초과액은 손금불산입 (세무조정 사항) 되므로 사전 검토.
지급이자	* 차입금에 대한 이자 비용의 적정성 및 업무 무관 자산 관련 이자 포함 여부 확인.	* 업무 무관 자산 관련 이자는 손금불산입 처리. * 채권자 불분명 사채 이자 등은 비용 인정 불가.
감가상각비	* 회계 담당자가 계상한 금액이 세법상 한도를 초과하는지 사전 검토.	* 결산조정 사항이므로 회계 장부에 반드시 비용 계상되어야 손금 인정.
대손상각비	* 매출채권 잔액에 근거하여 세법상 한도 내에서 충당금 설정 확인.	* 대손충당금은 결산조정 사항이므로 장부 계상 필수.

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5. ⚠️ 결산 조정 vs. 신고 조정 다시 확인하기

신입 세무대리인이 가장 많이 실수하는 부분입니다. 아래 계정과목들은 반드시 기업회계 장부에 비용으로 계상해야만 세법상 손금으로 인정받을 수 있는 결산조정 사항입니다.

결산조정 주요 항목	조치 사항
감가상각비	결산서에 비용 계상 누락 시 세무조정으로 추가 손금 산입 불가 (시인부족액 발생).
대손충당금 설정액	결산서에 비용 계상 누락 시 세무조정으로 추가 손금 산입 불가.
퇴직급여충당금/퇴직연금충당금	결산서에 비용 계상 누락 시 세무조정으로 추가 손금 산입 불가.

이 체크리스트를 활용하여 결산 서류를 검토하고, 회계 담당자에게 부족한 부분을 미리 안내하는 것이 성공적인 세무조정의 첫걸음입니다.

 

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- 상무지구세무사