세무대리인- 자본금과 적립금 조정명세서(을) 작성법

 

 

세무대리인들 사이에서 **"자적을(자본금과 적립금 조정명세서 을)만 정복해도 법인세 신고의 절반은 끝난 것이다"**라는 말이 있을 정도로 이 서식은 매우 중요합니다.

회계상 이익과 세무상 소득의 '타이밍 차이'를 기록하는 '유보(Retained Earnings) 관리의 가계부', 자적을 서식의 작성법과 실무 노하우를 정리해 드립니다.

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[심화 실무] 유보 관리의 핵심, 자본금과 적립금 조정명세서(을) 완전 정복

세무조정을 하다 보면 당장 세금을 내는 것보다 더 무서운 것이 **'과거에 조정했던 내용을 잊어버리는 것'**입니다. 자본금과 적립금 조정명세서(을), 줄여서 **'자적을'**은 세무상 유보 사항을 대대로 물려주는 족보와 같습니다.

1. '자적을'과 '유보'의 개념 잡기

• 유보란? 회계상 수익/비용으로 처리했지만 세법은 인정하지 않아, 언젠가 반대의 조정이 일어날 항목입니다.
• 자적을 서식의 목적: 이 '언젠가'를 잊지 않기 위해 누적해서 기록해두는 장부입니다.

💡 실무 포인트:

자적을의 기말 잔액은 다음 해의 기초 잔액이 됩니다. 이 연결고리가 끊기면 세무조정은 통째로 흔들립니다.

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2. 자적을 서식의 구성과 작성법

서식은 단순해 보이지만, 칸 하나하나에 담긴 의미가 큽니다.

항목	의미	실무 사례
기초잔액	전기 말에 남아있던 유보 잔액	전기 결산서상의 기말유보
당기 중 증가	올해 새롭게 발생한 유보(익금산입 등)	감가상각비 한도초과, 대손충당금 한도초과
당기 중 감소	과거 유보가 반대로 조정(추인)된 금액	한도초과 자산의 처분, 전기 유보의 환입
기말잔액	차기로 이월될 최종 유보 금액	(기초 + 증가 - 감소)

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3. 세무대리인이 반드시 챙겨야 할 '추인(감소)' 타이밍

증가(발생)는 당기 조정사항을 넣으면 되니 쉽지만, **감소(추인)**를 놓치면 클라이언트가 세금을 더 내게 됩니다. 다음 세 가지는 꼭 기억하세요.

① 감가상각비 유보의 추인

과거에 감가상각비가 한도 초과되어 '유보'가 잡혀있었다면, 해당 자산을 매각하거나 폐기하는 시점에 반드시 자적을(을)에서 감소 처리(손금산입 △유보)를 해주어야 합니다.

② 재고자산 평가유보

재고자산은 보통 1년 안에 회전됩니다. 작년에 발생한 재고자산 평가차익 유보는 특별한 경우가 없다면 올해 모두 추인되어야 합니다.

③ 대손충당금 한도초과

대손충당금은 매년 '총액법'으로 조정하므로, 전기에 발생한 한도초과 유보는 당기에 무조건 전액 추인하고 올해분을 새로 발생시키는 루틴을 가집니다.

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4. 자적을 관리의 '특급 노하우' (Error Zero 전략)

1. 자적을(갑)과의 연계 확인: 자적을(을)의 기말잔액 합계는 자적을(갑) 서식의 특정 항목과 일치해야 합니다. 프로그램(더존/세무사랑)에서 오류 메시지가 뜬다면 이 숫자부터 맞추세요.
2. 이월결손금과의 구분: 자적을(을)은 '유보'를 관리하는 곳이지 '결손금'을 관리하는 곳이 아닙니다. 결손금은 자적을(갑)의 하단이나 별도 서식에서 관리합니다.
3. 마이너스(△) 유보 주의: 손금산입 사항인 마이너스 유보는 세무상 자산의 차감 항목입니다. 작성 시 부호를 헷갈리지 않도록 주의하세요.

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5. 실무자 체크리스트: "이것 안 하면 사고 납니다"

• [ ] 신규 수임 시 전임 세무대리인에게 **'전기 자본금과 적립금 조정명세서(을)'**를 반드시 받았는가?
• [ ] 당기 중 매각한 고정자산에 대해 과거 유보 잔액을 모두 추인했는가?
• [ ] 법인세 신고서상 '소득금액조정합계표'의 유보 금액과 '자적을(을)'의 증가액이 일치하는가?

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맺으며: 기록되지 않은 유보는 권리 포기입니다.

세무대리인의 실력은 단순히 올해 세금을 계산하는 데서 그치지 않습니다. 과거의 유보를 끝까지 추적해 미래에 클라이언트가 받을 세액 혜택을 찾아주는 것이 진정한 전문성입니다. 자적을 서식을 단순한 보고서가 아닌 **'소중한 자산 관리 장부'**로 대하시길 바랍니다.

 

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- 상무지구세무사